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稅務調查之一：員工工資系統

繼上期介紹了PAYE系統的一些基本信息后，很多客戶都咨詢我們一個問題：我需要給員工報多少工資？今天我們就圍繞這個問題給大家比較深入地介紹PAYE的具體操作和申報。

自從2013年4月引入RTI(Real Time Information)之後稅局就要求每個雇主要準確地申報員工工資情況，也就是說雇主有責任和義務準確和及時地向稅局申報員工工資情況。在客戶咨詢的過程中，我們瞭解到很多雇主(尤其是餐飲業雇主)為了少交稅(我們上期説過其實是代交員工所得稅，而非雇主交稅)沒有真實地去申報員工工資情況，他們甚至只報一兩個part-time的員工。

其實這是很不合理的，因爲一家餐館或外賣店怎麽可能衹有一兩個part-time的員工上班呢？雖然截止到現在，稅局還沒有單獨調查PAYE的申報情況，但很多時候稅局在調查企業所得稅或VAT的賬目時也會同時調查PAYE遞交的情況。試問那時該怎麽讓稅局相信一個每天營業10小時，一周營業6-7天的店鋪只需要聘請一到兩個part-time的員工呢？那其他的時間該店鋪是如何在無任何員工的情況下運營的？接下來我們就以一些具體案例來分析。

案例一

客户何女士，在稅局調查某中餐館VAT return時，也同時調查他們的PAYE申報情況。在調查過程中，稅局詢問某年某月某天的某個具體時間段有哪幾個員工上班，借此推斷他的PAYE申報是否合理。結果，由於PAYE的不合理申報，該餐館的VAT調查一度陷入僵持中。

因此，我們通常給客戶的建議是盡量按實際情況去申報人工稅，因爲在算企業所得稅時，你申報給稅局的工資才可以作爲你的費用去抵消收入。儅然，一旦你登記了PAYE系統，所有的員工工資都需要申報，哪怕是員工工資低於每星期£113。

案例二

客戶王先生是一間外賣店的雇主，在他授權我們做公司的會計中介時，我們就多次建議他按實際情況申報員工工資情況，可是爲了省人工所得稅(他一直以爲PAYE就是雇主要交稅)，他只申報兩個part-time員工。結果在年終算企業所得稅時，發現公司處於盈利狀況需要交企業所得稅，這時他就很後悔了。雖然此時他還可以去補交之前沒有申報的員工工資，但我們不建議他這樣做。因爲一旦補交或者是修改之前申報的員工工資情況就可能會收到稅局的罰單，並失去可信度。

另外，稅局每年都會對最低工資進行調整，今年的最低工資標準是£7.5每小時。因此在申報員工工資時，所有員工的工資都是不可以低於這個標準的。

在客戶咨詢的過程中還有一個問題，就是關於上期我們提到的£3,000雇主國民保險免稅額，很多客戶對這個還不是很清楚。其實如果沒有這個免稅額，在員工的工資超過雇員國民保險免稅額(£8,160)時，除了員工需要交員工國民保險，雇主也是需要交相應的雇主國名保險。但是有了這個雇主國名保險免稅額后，衹有儅整個企業的纍計雇主國民保險超過這個免稅額時，雇主才開始需要支付國民保險，而且這個免稅額如果在今年沒用完是不可以纍計到第二年的，但每年雇主都是有一定的免稅額的，而且每年的免稅額度是由稅局規定。

此外還有一個問題是廣大客戶咨詢的，就是工資應該怎麽出，需要出多少？其實這個問題的答案就在員工的工資單上。工資單上的Gross pay就是我們所謂的稅前工資，也是在計算企業所得稅時可以充當費用的數額，而Net pay就是雇主實際需要支付給員工的稅後工資。這兩者之間的差額就是雇主需要代替員工支付的員工個人所得稅和國民保險。

總之，我們建議雇主要盡可能地按實際情況申報員工的工資，而且申報的數據要合理，因爲衹有申報給稅局的員工工資才能作爲費用在計算企業所得稅時去抵消收入；在出工資時，雇主需要按照工資單上的Net pay(稅後工資)去支付員工的工資，其餘的部分需要代替雇員去支付員工個人所得稅和國民保險。

如果你有任何關於PAYE的稅務問題，歡迎來電咨詢我們騰邦會計事務所專門負責PAYE的同事——盧小姐。如果你有任何其他稅務的問題，也歡迎隨時來電咨詢我們。

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