为什么“关联公司Associated Companies”的纳税规则又要很快地引起重视？

2017年颁布的19%的公司所得税(Corporation Tax)规则对于“有关联的公司”这块没有过多的限制。大家想随意多开几个公司似乎也不用有太多的顾虑。

然而从2023年4月1日开始起，冠状病毒的后遗症来了！税局HMRC 将调整公司所得税的税率19%只适用于公司净利润在5万英镑以下的范围内。如果公司的净利润在25万英镑以上，税率将增加至25%，那么公司利润在5万镑-25万镑之间的则使用阶梯税率19%-25%之间的税率（Marginal Relief）。

然而，这些利润门槛的规定也和您拥有的关联公司的数量有关的，所以即便是利润低于25万英镑时，有些公司按规定最终仍有可能会支付最高税率25%。

从2023年4月开始，公司所得税的税率要取决于公司的平均净利润（每个关联公司净利润之和除以关联公司的数量）。

目前，这些限制是按占股51%以上的公司数量来划分的。

什么是有关联的公司？

一间公司(不论是否英国公司还是海外公司)在某一特定会计期间与另一间公司有关联，满足如下条件的：

•一家公司完全控制另一家公司，或者

•两家公司都在同一个人或一组人的控制之下。

“控制”(CTA 2010，第451条)指的是一个人对公司事务行使权力，并且能够行使直接或间接的控制。这包括该人拥有或可以获得:

•超过50%的股本或已发行股本，或

•多数投票权，或

•有权获得大部分可分配利润，

•拥有50%以上可分配资产的权利。

举个例子来说明吧：

例1:MIKE和JANE共同拥有A有限公司100%和B有限公司70%的股份。因此，这些公司是有关联的。

两家公司的年净利润均为15万英镑，本来都需要支付25%以下税率的公司所得税。

那么到了2023年4月1日起，因为两家公司的利润都超过了125,000英镑(即250,000 ÷ 2)，两家公司都将支付25%的CT公司所得税。

我们什么情况可以忽略关联公司呢？

如果公司之间不存在实质性的商业相互依赖关系，比如兄弟姐妹们的公司。在考虑是否存在实质性的商业相互依赖时，应考虑有关公司之间在财务、经济或组织方面的相互依赖程度。请参阅HMRC的公司税务手册，网址为 CTM03785， CTM03790 和 CTM03795。

还有在休眠状态的公司可以忽视，“被动”控股公司也被忽视，这些公司不进行交易。广义上说，“被动”指的是该公司在该会计期间既没有收入也没有支出，没有应税的收益，也没有资产(除了51%子公司的股份)。

再来看一个例子：

例2: M Ltd有三个100%的子公司，A,B 和C 公司。M有限公司是一家被动控股公司，其中一家子公司A还处于休眠状态。

因此，从2023年4月1日起，B公司和C公司的净利润之和将会被除以2，而不是4，这意味着如果任何一方的利润超过12.5万英镑，它将全额支付CT公司所得税25%。

FORTUNE UK TIP

您需要考虑对公司进行一些重组，以减少关联公司的数量，避免按更高的公司所得税率缴纳。