概述

新的关于逾期申报和逾期付款处罚制度取代了目前适用于逾期提交和逾期支付增值税的默认附加费制度。

新的逾期申报和逾期付款处罚以及新的利息制度将适用于2023年1月1日或之后开始的增值税申报期。

2023年1月1日之前开始的期间的申报如有逾期提交和逾期支付VAT仍然根据默认的附加费制度和旧的利息规则来处理。

来看看新政策是怎么规定的

1.逾期申报的处罚

根据积分制的逾期申报处罚：

- 如果纳税人错过了增值税申报的最后期限，那么他们将收到一个罚分；

- 当纳税人每次都未按时申报后，一旦被扣满规定的分数，将被收取200英镑的罚款；

- 罚款所需的点数取决于增值税申报的频率（年度申报扣2分，季度申报扣4分，每月申报扣5分）。

罚分

如果一个人没有在截止日之前提交增值税申报表，那么他将被扣除1分。

如果一个人已经达到了罚分的阈值，那么他将不会再因为晚交报税而被收取罚分。

如果一个人的申报义务的频率发生变化，那么这个人的罚分总数将被调整如下。

总分永远不会被调整到低于零。

罚分一般会在一些导致罚分的不合格行为发生的月份之后的第一个工作日起24个月内失效。

当纳税人处于积分门槛时，在该积分总数内累积的所有积分一般会被重置为零，当纳税人：

- 在规定时间内履行了他们的报税义务；

- 已经提交了前24个月内应提交的所有材料（无论这些材料是否按时提交）

合规要求遵守的期限基于提交频率，年度申报要求遵守两年，季度申报要求遵守一年，月度申报要求遵守六个月。

2.逾期付款的处罚

逾期付款处罚制度包括两项处罚费用。

- 第一笔滞纳金是按第15天和第30天的未付金额计算的。

- 第二笔滞纳金是针对从第31天开始直到增值税全部付清为止的未付金额计算的。

- 如果纳税人与HMRC达成支付时间（TTP）安排，罚款将停止累积。

如果在15天内付款，则无需支付罚款

在下列情况下，不需支付罚金：

- 应缴增值税在到期日后15天内全额缴纳；

- 该人在到期日后15天内与HMRC联系，提出支付增值税的建议，并因此做出了TTP安排（无论在15天期限之前还是之后）

逾期付款的利息将对任何在到期日之后支付的款项收取。

下面来看下税局对罚款的新政：

在下列情况下，应支付第一次罚款：

- 应付的增值税在到期日后15天内没有全额支付；

- 在到期日后15天内，由于向HMRC提出建议而没有达成TTP协议。

如果在到期日15天后但在到期日30天内全额缴纳应缴增值税，或提出TTP，第一次罚款按第15天未缴金额的2%计算。

如果未全额缴纳应缴税款，且在到期日后30天内未提出TTP，则第一次罚款的金额为：

在到期日之后的几天，第一笔罚款的金额是：

- 第15天时未付金额的2%

- 第30天时未偿还金额的2%

第二次罚款：

如果增值税在到期日31天后仍未缴纳，则应支付第二笔罚金，以每年4%的日利率计算，以剩余的增值税欠款为基础，直到全额支付，或直到收到与HMRC达成协议的TTP建议。

第二次罚款是在支付增值税时计算。政策详情SI 2022/1278 - FINANCE ACT 2021 (VALUE ADDED TAX) (PENALTIES)

缓冲期

HMRC已经表示，在新系统运行的第一年，他们将对纳税人最初的2%逾期付款罚款采取不严厉的态度。在第一年，如果纳税人尽力遵守规定，HMRC将在15天后不评估首次2%的罚款，允许纳税人在收取罚款前30天与HMRC联系。

3.有关利息的收取方法

逾期付款利息

HMRC将从增值税付款逾期之日起收取逾期付款利息，直到全额付款的那天。

在30天内未支付的逾期申报和逾期付款罚款也将被收取逾期付款利息。

利息按英格兰银行基准利率加2.5%收取。

还款利息

HMRC将对任何应偿还给纳税人的增值税支付偿还利息（RPI）。

RPI是从以下较晚的日期开始计算的：

- 到期日的次日；

- 提交日期

直到发出还款的日期。

还款利息按英格兰银行基准利率减去1%计算，或者按高点的利息收则减去0.5%。

有关详情，请参考如下政府规定：

The Finance Act 2009, Finance (No. 3) Act 2010 and Finance Act 2021 (Value Added Tax) (Interest) (Appointed Days) Regulations 2022